З 1 жовтня 2017 року набирає чинності новий порядок розрахунку пені, зміни в чинне законодавство внесені Федеральним законом від 30.11.2016 №401-ФЗ.
З 1 жовтня 2017 року набирає чинності новий порядок розрахунку пені. Зміни до чинного законодавства внесені Федеральним законом від 30.11.2016 №401-ФЗ. Нововведення значимо, головним чином, для юридичних осіб. Для індивідуальних підприємців і фізичних осіб після 1 жовтня 2017 роки нічого не зміниться - для розрахунку пені вони, як і раніше, зобов'язані застосовувати 1/300 діючої ключової ставки Центробанку від несплаченої суми за кожен день прострочення.
Що зміниться?
З 1 жовтня 2017 року компанії повинні будуть по-новому проводити розрахунок пені, згідно з додатками в пункті 4 статті 75 Податкового кодексу РФ.
А саме:
- Якщо прострочення зі сплати податків і страхових внесків становить менше 30 календарних днів включно, то для обчислення пені за ці дні береться процентна ставка 1/300 діючої на момент прострочення ставки рефінансування Центробанку.
- З 31 календарного дня прострочення зі сплати внесків та податків для розрахунку пенею потрібно приймати процентну ставку рівну 1/300 ключової ставки Центробанку, що діяла в період до 30 календарних днів прострочення і процентну ставку рівну 1/150 ключової ставки Центробанку, дія якої починається з 31- го календарного дня прострочення.
приклад розрахунків
Наведемо приклад розрахунку пені компанією за новими вимогами, які вступають в силу з 1 жовтня 2017 року.
Компанія виробила перерахування до бюджету ПДФО з заробітної плати співробітників за липень 2017 року, виплаченої їм 11 серпня 2017 року, із запізненням - 30 жовтень 2017 року. Розмір перерахувань склав 180 000 рублей. Таким чином, період прострочення дорівнює 80 календарним дням (з 11.08.2017 по 29.10.2017). У період всієї прострочення зі сплати податку діяла одна ключова ставка Центробанку - 9%.
Щоб грамотно розрахувати необхідні до сплати пені потрібно поділити періоди до 30 календарних днів і з 31-го календарного дня.
- Період прострочення до 30 календарних днів (включно) в компанії склав з 11.08.2017 по 09.09.2017. За даний період сума пені дорівнює 1620,00 руб. (180 000 руб. X 9% / 300 x 30 днів).
- Період прострочення, починаючи з 31-го календарного дня, склав 50 днів - з 10.09.2017 по 29.10.2017. За цей період розмір пені, необхідних до сплати, дорівнює 5400 00 руб. (180 000 руб. X 9% / 150 x 50 днів).
Очевидно, що при застосуванні 1/150 ключової ставки ЦБ РФ сума пені виростає дворазово.
Крім того, з нашого прикладу зрозуміло, що нові законодавчі положення при розрахунку пені доведеться застосовувати і до тих боргах, які були утворені до 1 жовтня 2017 року.
Щоб швидко сплатити заборгованості по внесках і податках, потрібно правильно заповнити платіжне доручення онлайн. У цьому вам допоможе безкоштовний сервіс онлайн бухгалтерії від Правконс!
Розрахунок пені за страховими внесками - один нюанс
Розрахунок пені, виходячи з 1/150 ключової ставки Центробанку, потрібно застосовувати не тільки щодо боргів по податках, а й по страхових внесках, якщо прострочення по їх сплаті становить понад 30 календарних днів. Пов'язано це з тим, що з 2017 року положення Податкового кодексу РФ поширюються і на страхові внески (пенсійні та медичні обов'язкові внески, внески на випадок хвороби і в зв'язку з материнством) через перехід прав по їх адміністрування податківцям.
А значить, пені для зазначених видів страхових внесків розраховуються на підставі положень статті 75 Податкового кодексу РФ (п. 7 ст. 75 НК РФ в редакції, що діє з 2017 року).
До 2017 року розрахунок пені за страховими внесками регулювала стаття 25 Федерального закону від 24.07.2009 №212-ФЗ. Закон втратив чинність в останній день 2016 року. Якщо звернеться до норм тієї статті, слід, що пені за внесками нараховувалися з дня, що настає за терміном сплати внеску, до дня його сплати включно. Виходить, що дату погашення заборгованості також потрібно включати в розрахунок пені.
Положеннями статті 75 Податкового кодексу РФ дата погашення заборгованості не включається в розрахунок пені. А раз страхові внески регулюються з 2017 року податковим законодавством, то й на них поширюються ці вимоги при розрахунку пені - включати в розрахунок день сплати пені не потрібно. Нові правила стосуються по НК ССО - платників.
Що зміниться?Що зміниться?
