Від хвороб і всіляких неприємностей зі здоров'ям не застрахований ніхто з нас. При їх появі кожен офіційно працевлаштований громадянин має право пройти курс лікування з повною або частковою компенсацією, пов'язаної з тимчасовою непрацездатністю. Однак при подібних виплатах у кожної людини може виникнути цілком резонне питання: чи обкладається подібна виплата ПДФО, і якщо так - то в якому розмірі? Сьогодні поговоримо про те, утримується прибутковий податок з лікарняного листа в 2017 році.
Як здійснюється оподаткування лікарняних
Перш за все, слід згадати про те, яким чином законодавчо регулюється таке поняття, як лікарняний, і в яких нормативних документах зазначено про його оподаткування. Власне, сама по собі компенсація лікарняних листів повинна перевірятися згідно з наказом Міністерства охорони здоров'я РФ №1345, який був виданий 21 грудня 2012 року. ПДФО за нього вираховують на основі статті 217 Податкового кодексу РФ, в якій вказані доходи, які підлягають оподаткуванню.
У ній чітко зазначено, що будь-які державні допомоги подібного роду є одним з видів доходу фізичних осіб, а значить, повинні обкладатися податком згідно з чинним законодавством. Виняток становить тільки допомога по вагітності та пологах, з нього ПДФО не стягується.
Виплати за лікарняним листком оподатковуються в повному обсязі, і кожен з них вам доведеться оплатити. Для того щоб скласти вірне уявлення про суму вирахування, співробітнику необхідно знати форму, по якій його компанія перераховує податки. В цілому, крім ПДФО, вам також доведеться заплатити:
- до Фонду соціального страхування;
- в ПФР;
- на соцпотреби.
Читайте також: Як відбувається повернення податку по іпотеці під час покупки квартири
Як проводиться розрахунок лікарняного і ПДФО за нього
Отже, ми вже з'ясували, що всі виплати, які здійснюються за лікарняним листком, оподатковуються на дохід фізичних осіб. Його розрахунок, згідно з чинним податковим законодавством, здійснюється за ставкою 13%. Перш за все, варто згадати, що лікарняні листи можуть оплачуватися двома різними організаціями:
- Виплати за рахунок роботодавця виробляються при взятті лікарняного, терміном не більше 5 робочих днів.
- Якщо хвороба тривала довше - кожний наступний робочий день вам буде змушений компенсувати Фонд соціального страхування.
Саме з цієї причини при розрахунку податку, бухгалтеру необхідно розбити його на дві різні частини. В цілому оплата 5 робочих днів з кишені роботодавця - це нововведення, яке було прийнято лише в 2015 році. До цього компанія або установа, де працює співробітник, який звернувся за лікарняним, була зобов'язана компенсувати лише 3 дні. Крім того, з поточного року було впроваджено ще одне важливе нововведення. Таким чином, якщо працівник тієї чи іншої установи бере відпустку по догляду за хворим членом сім'ї, компенсація за нього нараховується Фондом соціального страхування в повному обсязі.
Таким чином, в лікарняному листі повинні перебувати три рядки розрахунку, в яких вказані:
- сума виплати, яка лягла на плечі роботодавця;
- сума виплати, яку в обов'язковому порядку перераховує ФСС;
- фактично видана на руки оплата лікарняного, з зазначеним в ній вирахуванням ПДФО.
Вести цю документацію і заповнювати рядки слід компанії, в якій працює хворий співробітник. Крім вказівки виплат в лікарняному листі, бухгалтерія зобов'язана внести спеціальну платіжну відомість, в яку також вказуються всі ці дані. Лікарняний лист має спеціальну форму заповнення, яка повинна дотримуватися. Для цього на його зворотному боці друкується спеціальна інструкція щодо його заповнення, по якій необхідно слідувати бухгалтеру.
Сума оплати лікарняного листа також може істотно відрізнятися, визначальним критерієм при цьому є трудовий стаж. Поговоримо більш детально про суми, які повинні бути перераховані ФСС у разі тимчасової втрати працездатності працівником:
- якщо працівник не досяг 5 років страхового стажу - йому на руки покладена виплата 60% від середньої заробітної плати;
- при наявності страхового стажу строком від 5 до 8 років, ФСС зобов'язаний компенсувати працівникові 80% заробітку;
- якщо ж тимчасово непрацездатний громадянин встиг накопичити більше 8 років страхового стажу, Фонд соціального страхування зобов'язаний виплатити компенсацію в розмірі 100% від середньої заробітної плати.
Середній заробіток розраховується виходячи з даних про зарплату співробітника, протягом останніх двох років трудової діяльності. Крім того, розмір виплат не може бути менше встановленого в регіоні прожиткового мінімуму. При цьому існує і «верхня планка» розрахунку. У 2015 році вона встановлена на рівні 1 632 рублів 88 копійок середнього заробітку за день. Якщо ж він перевищував зазначену суму, в розрахунку суми лікарняного все одно вказується саме граничне значення.
Лікарняний може знадобитися кожній людині, і ніхто з нас не може сказати точну дату і час, коли нам доведеться битися з черговою проблемою зі здоров'ям. Однак слід пам'ятати, що виплати такого роду обкладаються ПДФО в розмірі 13% від загальної суми. Пам'ятайте, кожен податок обов'язково повинен бути оплачений, адже від цього залежить якість життя і надання державних послуг громадянам.
Однак при подібних виплатах у кожної людини може виникнути цілком резонне питання: чи обкладається подібна виплата ПДФО, і якщо так - то в якому розмірі?
